Программы поддержки Формы и виды поддержки Инфраструктура поддержки Реестр субъектов получателей поддержки Законодательство

Календарь событий

ИЮНЬ 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30  

Колонка эксперта

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

В соответствии с действующим Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов и сборов в некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственность.

В УК РФ существуют следующие статьи, касающихся уклонения от уплаты налогов (сборов):

- Ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;

- Ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;

- Ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;

- Ст. 199.1 «Неисполнение обязанности налогового агента»;

- Ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»


Деяние:

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

1. Крупный:

- более 500 000 руб.

- более 1 500 000 руб.

2. Особо крупный (при выполнении одного из условий);

- более 1 500 000 руб.

Наказание:

1. За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов;

- лишение свободы на срок до двух лет.

2. За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, либо группой лиц по предварительному сговору может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

- лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Срок давности: 

 - для преступления совершенного в крупном размере – 6 лет;

 - для преступления совершенного в особо крупном размере – 6 лет.



Ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»


Деяние:

Непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

1. Крупный (при выполнении одного из условий):

- более 100 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 300 000 руб.

2. Особо крупный (при выполнении одного из условий);

 - более 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 1 500 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения  начисленным суммам налога берется меньший период.

Наказание:

1. За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- арест на срок от четырех до шести месяцев

- лишение свободы на срок до одного года

2. За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

- лишение свободы на срок до трех лет.

Срок давности: 

 - для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

 - для преступления совершенного в особо крупном размере – 2 года.

 

Ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»

Деяние:

Непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

1. Крупный (при выполнении одного из условий):

- более 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 1 500 000 руб.

2. Особо крупный (при выполнении одного из условий);

 - более 2 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 7 500 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения  начисленным суммам налога берется меньший период.

Наказание:

1. За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- арест на срок от четырех до шести месяцев

- лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

- лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Срок давности: 

 - для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

 - для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.


Ст. 199.1 «Неисполнение обязанности налогового агента»

Деяние:

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

1. Крупный (при выполнении одного из условий):

- более 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате в качестве налогового агента (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 1 500 000 руб.

2. Особо крупный (при выполнении одного из условий);

 - более 2 500 000 руб. в пределах тех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате в качестве налогового агента (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

- более 7 500 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения  начисленным суммам налога берется меньший период.

Наказание:

1. За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- арест на срок от четырех до шести месяцев

- лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

- лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Срок давности: 

 - для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

 - для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.

 

Ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»

Деяние:

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

- более 250 000 руб.

Наказание:

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

- лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Срок давности: 

– 6 лет.

Источник: Федеральный портал малого и среднего предпринимательства