Программы поддержки Формы и виды поддержки Инфраструктура поддержки Реестр субъектов получателей поддержки Законодательство

Календарь событий

ДЕКАБРЬ 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31  

Колонка эксперта

Реформа ЕСН

Дополнительные сведения

ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ИХ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ:

  • Шины для автомобилей
  • Охотничьи ружья
  • Яхты, катера (кроме специального назначения)
  • Продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов)
  • Драгоценные камни и драгоценные металлы
  • Меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента)
  • Высококачественные изделия из хрусталя и фарфора
  • Икра осетровых и лососевых рыб
  • Готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов

 
Скачать: Перечень товаров, для которых не применяются пониженные тарифы страховых взносов.doc
Скачать: Расчет по взносам на случай нетрудоспособности.xls
Скачать: Расчет по начисленным взносам на пенсионное страхование.XLS
Скачать: Расчет по взносам на пенсионное страхование2.xls



Особенности обжалования актов контроля за уплатой страховых взносов

Обжалование актов органов контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействия) его должностных лиц имеет свои особенности.

Плательщик страховых взносов может обжаловать решения о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушения в вышестоящий орган и в суд одновременно.

Важно! Не предусмотрено, что при обжаловании актов органов контроля судом или вышестоящим органом контроля данные акты могут быть приостановлены.

 В остальном порядок аналогичен порядку обжалования в налоговом законодательстве.


Особенности привлечения к ответственности

За непредставление расчетов по взносам в установленный срок предусмотрена следующая ответственность:

- до 180 дней просрочки - штраф в размере 5 процентов подлежащей уплате суммы взносов за каждый месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.;

- свыше 180 дней - штраф в размере 30 процентов подлежащей уплате суммы взносов на основе соответствующего расчета и 10 процентов указанной в расчете суммы взносов за каждый месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Важно! Срок непредставления расчета считается в календарных днях.

За представление расчета по взносам с нулевой суммой после 180 календарных дней предусмотрена ответственность в виде минимальной суммы штрафа (1000 руб.).

Кроме того, за непредставление в установленные сроки расчетов по страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. привлекаются должностные лица (за исключением предпринимателей без образования юридического лица).

Важно! Плательщикам взносов необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов, в течение шести лет. Срок давности составляет три года с момента его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого оно было совершено, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности.


Органы контроля за уплатой страховых взносов

Органами контроля за уплатой страховых взносов являются:

- в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (уплачиваемых в ПФР) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования) - Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы;

- в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачиваемых в ФСС) - Фонд социального страхования РФ.

Важно! В ходе выездных проверок ПФР и его территориальные органы имеют право проверять правильность исчисления и уплаты пенсионных взносов за периоды, истекшие до 1 января 2010 г.

Важно! С 1 января 2010 г. вопросы по применению законодательства о страховых взносах разъясняет Минздравсоцразвития России. Вопросы о порядке исчисления и уплаты взносов - органы ПФР и ФСС РФ. Если были выполнены письменные разъяснения Минздравсоцразвития России, органов ПФР и ФСС РФ, а контролирующими органами в этой связи были выявлены нарушения законодательства о страховых взносах, то плательщики освобождаются от пеней и штрафов.

Важно! Выполнение разъяснений не освобождает от обязанности уплаты недоимки.


Переходные периоды

В течение 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

4) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Действие пониженных страховых тарифов для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения и системы единого налога на вмененный доход предусмотрено только в рамках 2010 года.

В целях поддержки инновационных компаний и снижения негативных последствий от замены единого социального налога (далее – ЕСН) обязательным страховыми взносами решено установить переходный период с пониженными ставками обязательных взносов на социальное страхование для организаций, занятых в сфере информационных технологий (далее – IT-компании), резидентов технико-внедренческих зон (далее – резиденты ТВЗ), малых предприятий, создаваемых при вузах и научных центрах

В этих целях подготовлены поправки к федеральному закону №386057-5 «О внесении изменений в статью 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

8 октября 2010 года указанный законопроект был принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с принятым Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково»», для организаций, признаваемых участниками проекта по осуществлению исследований и разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре «Сколково» и отвечающих критерию – общий размер прибыли, применяется пониженный тариф страховых взносов – 14% в Пенсионный фонд Российской Федерации. От выплат страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования указанные организации освобождены.  

Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в указанных сферах, смогут воспользоваться предлагаемыми льготами.

Кроме того, необходимо отметить, что существует перечень товаров, при производстве или реализации которых пониженные тарифы страховых взносов не применяются:

- подакцизных товаров;

- минерального сырья и других полезных ископаемых;

-  товаров по утвержденному Правительством РФ перечню (в приложении 4).


Информация для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам

1. Объект, база и размер страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (т.е. плательщики, не производящие выплаты физическим лицам), определяют размер взносов, исходя из стоимости страхового года.

Важно! Стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12.

Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов аналогичны тем, которые установлены для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Таким образом, в 2010 г.:

- в Пенсионный фонд РФ - МРОТ x 20 процентов x 12.

При этом:

- в отношении лиц 1966 года рождения и старше – полностью в страховую часть трудовой пенсии

- в отношении лиц 1967 года рождения и младше распределяются следующим образом:

·            20 процентов -  страховая часть трудовой пенсии;

·            6 процентов - накопительная часть трудовой пенсии.

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - МРОТ x 1,1 процента x 12;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - МРОТ x 2 процента x 12.

Важно! Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Но они добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивать за себя взносы в ФСС России.

Важно! МРОТ на 2010 г. составляет 4330 рублей.

Важно! Плательщики, не производящими выплаты физическим лицам, взносы в соответствующие фонды уплачивают без округления.

Если данные плательщики взносов начинают вести предпринимательскую деятельность в середине календарного года, то при расчете взносов учитывается количество календарных месяцев осуществления деятельности, а также количество дней месяца, в котором индивидуальный предприниматель был зарегистрирован (было выдано удостоверение адвоката; лицо было наделено полномочиями нотариуса).

2. Сроки  и порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам

Для плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой (плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам) обязаны уплатить страховые взносы за расчетный период (календарный год) не позднее 31 декабря текущего года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Расчеты по страховым взносам подается в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего года по форме РСВ-2 ПФР, которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н (в приложении 3).

При прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем расчеты представляются до дня подачи  заявления о прекращении деятельности. И уплатить в срок не позднее 15 календарных дней с момента подачи расчета за период с начала календарного года по день представления указанного расчета включительно.

Важно! Изменения в расчет при обнаружении факта неотражения (неполноты отражения) сведений, а также ошибок, приводящих и не приводящих к занижению сумм страховых взносов, повторяет общеустановленный порядок изменения налоговых деклараций (ст. 81 НК РФ). Т.е. есть право предоставить уточненную декларацию.

 С 2011 г. физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, должны представлять в ПФР сведения о себе до 1 марта следующего года.


Порядок предоставления отчетности плательщиками страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам

Каждый плательщик страховых взносов обязан вести в отношении каждого физического лица, которому им осуществляются выплаты, учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также исчисленных с них страховых взносов.

ПФР и ФСС рекомендуют в данном случае использовать форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов.

Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, должны подавать расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС (по месту своего учета).

Важно! Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в ПФР) представляется до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года соответственно), по форме РСВ-1 ПФР (в приложении 1)  утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.

Важно! Срок сдачи расчетов по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС) - до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом, т.е. до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года. Необходимо подавать по форме-4 ФСС РФ (в приложении 2), утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.

Важно! Представление расчетов отдельно по итогам расчетного периода (календарного года) не предусмотрено, т.е. отчитываться по страховым взносам плательщик обязан четыре раза в год в указанные сроки.

В 2010 г. плательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год составляет более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество сотрудников превышает установленный предел, подают расчеты ТОЛЬКО в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011 г. указанный порог будет снижен до 50 человек.

Если обособленные подразделения имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то они обязаны исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению расчетов по месту своего нахождения .

Если организация или индивидуальный предприниматель прекращает свою деятельность (в связи с ликвидацией) соответствующие расчеты должны быть представлены до дня подачи заявления о прекращении деятельности.

В случае реорганизации организации: правопреемники обязаны перечислить взносы и подать расчеты за реорганизованное юридическое лицо независимо от того, были ли им известны до завершения реорганизации факты или обстоятельства неисполнения либо ненадлежащего исполнения реорганизованным лицом обязательств по уплате страховых взносов.

Важно! При обнаружении факта неотражения (неполноты отражения) сведений, а также ошибок, приводящих и не приводящих к занижению сумм страховых взносов, не предусмотрено освобождение от ответственности, в случае если уточненная декларация представлена после истечения срока подачи первоначальной.

Необходимо отметить, что в 2010 г. отчетными периодами по подаче данных персонифицированного учета признаются полугодие и календарный год, соответственно, сведения о застрахованных лицах страхователю необходимо подать в ПФР до 1 августа 2010 г. и 1 февраля 2011 г.

С 2011 г. сведения должны будут подаваться ежеквартально до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года соответственно.


Порядок и сроки уплаты для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физическим лицам, производится отдельными платежными поручениями, которые направляются в КАЖДЫЙ из четырех фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС).

Важно! Перечисляемые в Фонд социального страхования РФ взносы (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Для плательщиков страховых взносов установлены определенные периоды для подведения итогов по уплате взносов:

Отчетный период– I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в органы контроля - Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Расчетный период – календарный год. В течение, которого формируется база для начисления страховых взносов.

Важно! Для вновь созданных организаций первым расчетным периодом является период со дня их создания (день государственной регистрации) и до конца этого календарного года.

Важно! Авансовых платежей по страховым взносам не предусмотрено.

По итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж.

Указанный платеж рассчитывается исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов. Из данной сумы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые уже были перечислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц.

Сумма страховых взносов определяется в полных рублях.

Важно! Значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Важно! Округлять до целых рублей следует итоговую сумму по всей организации в целом.

Важно! Если при заполнении платежного поручения вы допустите ошибку в указании номера счета Федерального казначейства, КБК или наименования банка получателя и платеж по страховым взносам не поступит в бюджет, то обязанность по уплате страховых взносов считается неисполненной. То есть образуется недоимка, на которую в последствии будут начислены пени.


Тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

В 2010 г. для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), установлены следующие тарифы страховых взносов:

- в Пенсионный фонд РФ - 20 процентов.

Важно! Предусмотрено следующее распределение взносов:

- в отношении лиц 1966 года рождения и старше – полностью в страховую часть трудовой пенсии

- в отношении лиц 1967 года рождения и младше распределяются следующим образом:

·            14 процентов -  страховая часть трудовой пенсии;

·            6 процентов - накопительная часть трудовой пенсии.

- в Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента.

Таким образом, ставка страховых взносов в 2010 году для плательщиков, производящих выплаты и начисляющие иные вознаграждения физическим лицам, равна 26 процентам.

С 2011 г. исчислять страховые взносы по общим тарифам должны будут все плательщики, за исключением ограниченного числа страхователей, для которых предусмотрены пониженные страховые тарифы (см. раздел «Переходные периоды»).

Тарифы страховых взносов в соответствующие бюджеты внебюджетных фондов будут распределяться следующим образом:

- в Пенсионный фонд РФ - 26 процентов.

Важно! Предусмотрено следующее распределение взносов:

- в отношении лиц 1966 года рождения и старше – полностью в страховую часть трудовой пенсии

- в отношении лиц 1967 года рождения и младше распределяются следующим образом:

·            20 процентов -  страховая часть трудовой пенсии;

·            6 процентов - накопительная часть трудовой пенсии.

- в Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

При этом в совокупности общий страховой тариф составит 34%.


База для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам

База для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам – это сумма выплат физическому лицу, которые облагаются страховыми взносами.

Важно! База для исчисления страховых взносов определяется отдельно по каждому физическому лицу.

С 2010 г. предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 000 руб.

Необходимо отметить, что с 2011 г. указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в размере, в зависимости от роста средней заработной платы и определяемом Правительством РФ.

Данная сумма определяется нарастающим итогом (т.е. база берется не поквартально, а суммарно, за весь соответствующий период) с начала календарного года.

В случае если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются.

Важно! Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), то база для уплаты взносов учитывается ТОЛЬКО цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора на день выплаты. В случае государственного регулирования цен (тарифов) на такие товары (работы, услуги),  учитываются государственные регулируемые розничные цены, кроме того, в стоимости также учитываются НДС и акцизы (для подакцизных товаров).

В отношении лицензионных договоров, договоров об отчуждении исключительного права и договоров авторского заказа, необходимо отметить, что на сумму доходов по указанным договорам начисляются страховые взносы, но ее можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением таких доходов.

Важно! В случаях, если работник в течение года уволился, а потом вновь пришел на работу в ту же организацию, в базе для исчисления страховых взносов нужно учесть, в том числе, и те выплаты, которые были произведены ему в этом году до увольнения.


Уплата страховых взносов

1. Плательщики страховых взносов

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Кроме того, необходимо обратить внимание на тот факт, что федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования также могут быть установлены иные категории страхователей.

Важно! Плательщики, подпадающие под несколько категорий плательщиков страховых взносов, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию. Т.е. если, например, плательщик является индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком как организация, в таком случае он отчитывается по каждому из оснований отдельно. Подобная ситуация, тогда возникает когда лицо является работником одной организации и помимо этого является индивидуальным предпринимателем, то есть фактически взносы уплачиваются два раза.    

2. Объект для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам

Предприниматели, , производящие выплаты физическим лицам, объектом для начисления взносов являются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если они начислены по:

- трудовым и гражданско-правовым договорам;

- договорам авторского заказа;

- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

- лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Важно! Объектом обложения взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страховании, в частности, в качестве отдельных видов застрахованных лиц выделены государственные и муниципальные служащие, члены производственного кооператива, священнослужители, лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду и другие.

Выплаты в отношении таких лиц производятся по тем видам обязательного социального страхования, по которым данные лица являются застрахованными.

Важно! Взносами облагаются как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам.

Важно! Выплаты бывшим работникам организации - пенсионерам и стипендии по ученическим договорам не облагаются страховыми взносами.

Необходимо отметить, что взносы не начисляются на выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой. 

3. Необлагаемые выплаты

Необлагаемые выплаты – это те выплаты, которые предприниматель исключает из базы для исчисления страховых взносов.

В настоящий момент к ним относятся:

1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников,  суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

А также иные выплаты, перечисленные в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.


Отличия страховых платежей от ЕСН

1. Общие положения

Одним из важнейших и масштабных изменений в законодательстве, вступивших в силу в 2010 году, безусловно, является принятие Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), в соответствии с которыми уплата единого социального налога заменяется уплатой страховых взносов.

2. Основные отличия уплаты страховых взносов от уплаты единого социального налога

В 2010 году размер взносов по сравнению с 2009 годом не изменился. Организации, применяющие общую систему налогообложения должны применять ставку 26%, а организации на упрощённой системе налогообложения или ЕНВД – 14%. А уже с 2011 года совокупный размер взносов возрастет до 34 % должен будет уплачиваться в таких размерах вне зависимости от того какую систему налогообложения применяет организация.

Все отличия уплаты страховых вносов от уплаты единого социального налога (далее – ЕСН) можно разделить на:

- благоприятные;

- ухудшающие положение налогоплательщиков.

Благоприятные изменения

1. Определение базы страховых взносов.

В целом идентично базе по ЕСН. Однако существуют и значительные отличия. Так, например, отменена регрессивная шкала, т.е. с 2010 года установлен предел облагаемой базы - 415 000 руб. на каждого работника (нарастающим итогом с начала года), а если данная сумма превышается, то взносы не начисляются (п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ). Данный лимит индексируется ежегодно.

2. Скорректирован перечень не облагаемых выплат.

3. Штрафы

Штрафы также не во всём повторяют порядок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс). Так, в соответствии со статьей 46 ФЗ № 212-ФЗ, штраф может быть взыскан по итогам каждого отчетного периода, а не только по итогам года, а также установлен минимальный размер штрафа при опоздании с отчетом более чем на 180 дней - 1000 руб., в том числе и с нулевым.

Данное нововведение ограничивает контролирующие органы в возможности установления за минимальные нарушения, различных штрафов и не всегда минимальных.

4. Отмена блокировки счетов.

Существенным плюсом явилось то, что новое законодательство не предусматривает право блокировать счета компании из-за нарушений сроков сдачи отчетности или уплаты взносов.

Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков

·        Облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск.

·        Не освобождены от уплаты страховых взносов плательщики, производящие выплаты инвалидам, а также общественные организации инвалидов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, научных и иных социальных целей. Однако для них установлены пониженные тарифы.

·        Если материальная помощь, оказываемая работодателем своему работнику, составит более 4000 руб., то сумма превышения должна облагаться страховыми взносами.

·        Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем при рождении (усыновлении или удочерении) детей (не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов только в том случае, если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка.

·        Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов аналогичны тем, которые установлены для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Стоимость страхового года увеличена.

·        Страховые взносы не считаются уплаченными, если в платежном поручении указан неверный код бюджетной классификации.

·        Зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен.

·        Истечение сроков на взыскание недоимки по взносам (штрафам, пеням) не является основанием для признания ее безнадежной к взысканию и списания.

·        Срок непредставления расчета исчисляется в календарных днях, а не в рабочих.

·        Сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов, необходимо обеспечивать в течение шести лет.

·        Срок уплаты страховых взносов остался прежним, но необходимо отметить, что для каждого из четырех фондов (ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС) нужно оформлять отдельное платёжное поручение. Организации в настоящий момент придётся ежеквартально предоставлять два отчёта: один - в отделение ПФР (по пенсионным и медицинским взносам), второй - в отделение ФСС (по взносам на социальное страхование и выплате пособий). Причем в разные сроки: в Пенсионный фонд - до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом; в ФСС - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. А также необходимо отметить и то, что организации среднесписочная численность, которых превышает 100 человек, должны сдавать отчёты в электронном виде.

·        Проверки по страховым взносам будут проводить специалисты ПФР и ФСС. Так в ведении Пенсионного фонда будут проверки правильности начисления и своевременности уплаты пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование, в ведении Фонда социального страхования - проверки взносов на обязательное социальное страхование и расходов на выплату социальных пособий. Порядок проведения как выездных, так и камеральных проверок остался прежним.

·         Отчитываться за 2010 год придётся уже дважды: до 1 августа 2010 года и до 1 февраля 2011 года, а  с 2011 года - ежеквартально - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Источник: Федеральный портал малого и среднего предпринимательства